Praxisfall: Gewinn aus Bitcoins-Verkauf mit Verlust aus Fremdwährungskonvertierung verrechnen
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1. November 2017 |
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Der nachfolgend dargestellte Praxisfall basiert auf einer Frage, die an den Autor mehrfach herangetragen wurde. Deswegen wird ihr hier in aller Kürze eine Abhandlung gewidmet.
Bitcoins
Hinsichtlich der steuerlichen Erfassung von Bitcoins ist zu unterscheiden, ob die Bitcoins zinstragend veranlagt sind. Ist das der Fall, stellen sie Wirtschaftsgüter im Sinne des § 27 Abs 3 EStG dar. Realisie... <Weiterlesen> |
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Einkünfte aus Kapitalvermögen
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ImmoESt: Die Hauptwohnsitzbefreiung im Spiegel der Judikatur
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25. September 2017 |
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Unter der Devise "der Staat braucht Geld" wurde mit Wirkung ab 1.4.2012 die Besteuerung von privaten Grundstücksveräußerungen eingeführt. Die bis dahin geltende Spekulationsfrist wurde gestrichen, sodass private Immobilienveräußerungen unabhängig von ihrer Behaltedauer grundsätzlich immer der Einkommenbesteuerung unterliegen. Die Steuer bemisst sich vom Gewinn aus dem Verkauf; der Steuersatz beträ... <Weiterlesen> |
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Immobilienbesteuerung, Hauptwohnsitzbefreiung
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VwGH zum Verkauf bzw. entgeltlichen Verzicht auf ein Fruchtgenussrecht
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19. August 2017 |
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VwGH vom 31.3.2017, 2016/13/0029
Die Finanzverwaltung vertrat bislang die Ansicht, dass die entgeltliche Übertragung eines Fruchtgenussrechtes an einer Immobilie zu Einkünften aus Vermietung und Verpachtung beim Übertragenden führt. Bei außerbetrieblichen Einkünften soll daher das Entgelt für den Verzicht oder die Weitergabe eines Fruchtgenussrechtes – auch außerhalb der Spekulationsfrist - de... <Weiterlesen> |
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Veräußerung, Veräußerungsgewinne, Immobilienbesteuerung, Fruchtgenussrecht
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Wirschaftliches Eigentum bei einem Mietverhältnis?
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18. Juni 2017 |
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VwGH 28. 5. 2015, 2013/15/0135
Der VwGH hat einmal mehr ausgesprochen, dass allein die Einräumung eines Belastungs- und Veräußerungsverbot zugunsten eines Bestandnehmers bei diesem noch kein wirtschaftliches Eigentum - abweichend vom zivilrechtlichen Eigentum - begründet. Dies ist darauf zurückzuführen, dass dem Mieter damit noch nicht möglich ist über die gemietete Liegenschaft wie ein Eigentü... <Weiterlesen> |
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Wirtschaftliches Eigentum
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Strenge VwGH-Judikatur zur Hauptwohnsitzbefreiung bei Grund und Boden
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4. Juni 2017 |
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VwGH 29.3.2017, 2015/15/0025
Die Veräußerung eines Hauptwohnsitzes ist unter bestimmten Bedingungen von der Immobilienertragsteuer ausgenommen. Nach der Verwaltungspraxis erfasst die Steuerbefreiung beim Verkauf eines Eigenheimes neben dem Gebäude auch den Grund und Boden und zwar insoweit als dieser dem Gebäude dient. Die Einkommensteuerrichtlinien sehen dafür eine 1.000 m2 Grenze vor. Soweit ... <Weiterlesen> |
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Immobilienbesteuerung, Hauptwohnsitzbefreiung
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Immobilienertragsteuer bzw. ImmoESt und Einbauküche
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4. Juni 2017 |
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BFG vom 03.01.2017, RV/1100310/2014
Das BFG beschäftigte sich unlängst mit der Frage, ob der Verkehrswert einer Einbauküche im Rahmen eines Wohnungsverkaufes ebenfalls der ImmoESt zu unterziehen ist. Mit anderen Worten das Gericht hatte zu beurteilen, ob die Kosten für eine Einbauküche aus dem Veräußerungserlös des Wohnungverkaufspreises auszuscheiden sind.
Seit dem 1.4.2012 unterliegen priv... <Weiterlesen> |
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Immobilienbesteuerung
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Instandsetzung oder Instandhaltung (hier: Gewölbeunterfangung im Keller bzw. Malerarbeiten)
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19. April 2017 |
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BFG vom 17.11.2016, RV/2101044/2016
Das BFG setzte sich mit der Frage auseinander, ob Aufwendungen für den Austausch einer Gewölbeunterfangung bzw. Malerarbeiten im Stiegenhaus und in einer Wohnung eines Hauses mit 4 Wohneinheiten als (sofort absetzbare) Instandhaltung oder als (zu verteilende) Instandsetzung zu qualifierzen sind.
Gemäß § 28 Abs 2 EStG sind Instandsetzungsaufwendungen „jene... <Weiterlesen> |
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Instandhaltungsaufwand, Instandsetzungsaufwand
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Wirtschaftliches Eigentum durch Einräumung eines Belastungs- und Veräußerungsverbotes?
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19. März 2017 |
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VwGH vom 19.10.2016, Ra 2014/15/0039
Der VwGH beschäftigte sich unlängst mit der Frage, ob die Einräumung eines Belastungs- und Veräußerungsverbotes zugunsten eines Fruchnießers bzw. Fruchtgenussberechtigten diesem wirtschaftliches Eigentum an einer Liegenschaft verschafft.
Der VwGH stellte fest, dass in der Regel der zivilrechtliche Eigentümer auch der wirtschaftliche Eigentümer einer Immob... <Weiterlesen> |
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Fruchtgenuss, Wirtschaftliches Eigentum, Immobilienbesteuerung
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Einlage einer Immobilie in eine Personengesellschaft
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1. Februar 2017 |
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Grunderwerbsteuer
Steuergegenstand der Grunderwerbsteuer ist der Rechtsverkehr von inländischem Immobilienvermögen zwischen zwei Rechtsträgern. Da die Personengesellschaft anerkanntermaßen ein eigenes Rechtssubjekt ist stellt auch die Überführung von Immobilienvermögen in eine Personengesellschaft einen steuerbaren Akt dar.
Überträgt ein Gesellschafter eine Immobilie unentgeltlich in das Ve... <Weiterlesen> |
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Einlagen, Personengesellschaften, Immobilienbesteuerung
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Ausländische Verluste aus Vermietung und Verpachtung mit österreichischen Einkünften ausgleichbar?
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28. Dezember 2016 |
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Im internationalen Steuerrecht ist es allgemein üblich, dass Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (insbesondere aus Immobilienvermögen) im Belegenheitsstaat der Besteuerung unterworfen werden. Die Einkommensteuer aus Vermietungseinkünften wird also in aller Regel von jenem Staat erhoben, indem sich die Immobilie befindet, und zwar unabhängig davon, wo der Liegenschaftseigentümer seinen Wohnsitz bz... <Weiterlesen> |
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Doppelbesteuerungsabkommen, Verlustabzug, Verlustausgleich, Vermietung Grundstücke
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Fehlerberichtigung nach § 4 Abs 2 EStG gilt auch bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
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26. Dezember 2016 |
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Dem Ertragsteuerrecht liegt der Gedanke der richtigen Periodengewinnbesteuerung zu Grunde. Gewinne und Verluste sind in jenem Jahr zu erfassen, zu dem sie wirtschafltich gehören bzw. in dem sie angefallen sind.
Fehler, die einer Vorperiode zuzurechnen sind, dürfen auch nicht in einer späteren Periode mit steuerlicher Wirkung nachgeholt werden. Man spricht in diesem Zusammenhang vom sogenannten... <Weiterlesen> |
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Absetzung für Abnutzung, Abschreibung, Bilanzberichtigung, Immobilienbesteuerung
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Betriebsausgabenpauschale auch im Sonderbetriebsvermögen
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26. Dezember 2016 |
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VwGH 19.9.2013, 2011/15/0107
Eine Unternehmensberatungs und Buchhaltungs OG ermittelte ihre Einkünfte aus selbständiger Arbeit im Wege der Pauschalierung nach § 17 Abs 1 EStG. Auf Ebene der OG wurde das Betriebsausgabenpauschale in Höhe von 12 % der Einnahmen geltend gemacht. Zusätzlich setzten die beiden Gesellschafter die tatsächlich angefallenen Betriebsausgaben als Sonderbetriebsausgaben un... <Weiterlesen> |
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Betriebsausgaben, Betriebsausgabenpauschalierung, Mitunternehmer, Mitunternehmerschaft, Pauschalierung
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Veräußerungsgewinn bei Schenkung eines real überschuldeten KG-Anteils
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25. Dezember 2016 |
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VwGH 24.10.2013, 2012/15/0028
Gemäß § 24 Abs 2 letzter Satz EStG 1988 muss ein Mitunternehmer mit negativem Kapitalkonto - ohne Verpflichtung zur Wiederauffüllung desselben - bei Ausscheiden aus der KG dieses nachversteuern. Dies gilt auch für den Fall der Beendigung der Mitunternehmerschaft durch Betriebsaufgabe.
In der Höhe des negativen Kapitalstandes ist ein Veräußerungsgewinn zu deklar... <Weiterlesen> |
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Betriebsaufgabe, Betriebsveräußerung, Mitunternehmer, Mitunternehmerschaft
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Anerkennung von Ausgaben bei zeitweiser Selbstnutzung eines Ferienhauses / Ferienwohnung
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22. Dezember 2016 |
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VwGH 25.11.2015, Ro 2015/13/0012
Der VwGH hatte darüber zu entscheiden, ob die Selbstnutzung eines Ferienhauses - das auch wochenweise an Touristen vermietet wird – dazu führt, dass die Kosten der Leerstandszeiten ihre steuerliche Abzugsfähigkeit verlieren bzw. welche sachgerechte Aufteilung hinsichtlich der Kosten - die auf Leerstehenszeiten entfallen - vorzunehmen ist.
Der Revisionswerber ... <Weiterlesen> |
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Immobilienbesteuerung
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Steuerliche Behandlung der PKW-Kosten von GmbH-Geschäftsführern bei Nutzung des firmeneigenen Kraftfahrzeuges
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30. November 2016 |
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Erbringt ein Steuerpflichtiger eine Leistung, die unter die Einkunftsarten des EStG fällt, so ist die gesamte Vergütung der Einkommensteuer zu unterziehen. Als Vergütung bzw. Gegenleistung kommt nicht nur (Bar-)Geld, sondern auch alle anderen in Geld ausdrückbaren Werte (sogenannte geldwerte Vorteile) in Betracht. Im Allgemeinen fließen Einnahmen in (Bar)Geld zu; soweit jedoch Einnahmen in Form vo... <Weiterlesen> |
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Geldwerte Vorteile
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Privater Grundstücksverkauf oder schon gewerblicher Grundstückshandel?
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25. November 2016 |
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Der Gewinn aus dem Verkauf einer privaten Immobilie unterliegt prinzipiell dem besonderen, einheitlichen Einkommensteuersatz von 30%. Die Steuer wird in aller Regel im Zuge des Verkaufes durch den Parteienvertreter erhoben und an das Finanzamt abgeführt (Immobilienertragsteuer); auf diesem Weg besteuerte Einkünfte bleiben bei der Einkommensteuerveranlagung außer Ansatz. Man spricht in diesem Zusam... <Weiterlesen> |
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Grundstücke, Grundstückshandel, Grundstücksumsätze, Immobilienbesteuerung
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Beginn der Absetzung für Abnutzung bei Gebäuden
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14. Oktober 2016 |
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Nach § 7 EStG ist bei Wirtschaftsgütern, deren Verwendung oder Nutzung durch den Steuerpflichtigen zur Erzielung von Einkünften sich erfahrungsgemäß auf einen Zeitraum von mehr als einem Jahr erstreckt, sind die Anschaffungs- oder Herstellungskosten gleichmäßig verteilt auf die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer abzusetzen (Absetzung für Abnutzung).
Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer bemisst... <Weiterlesen> |
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Absetzung für Abnutzung, Abschreibung
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Entschädigungszahlung wegen Schmutz- und Lärmbeeinträchtigung - steuerpflichtig?
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12. Oktober 2016 |
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BFG vom 19.05.2016, RV/1100015/2016
Auf dem Nachbargrundstück des Beschwerdeführers wurde ein Fabriksgebäude errichtet und erweitert. Auf Grund der umfangreichen Baumaßnahmen und den damit verbundenen Nachteilen hat sich der Bauherr bereit erklärt, für die Unannehmlichkeiten während der Bauphase eine einmalige und freiwillige Entschädigungsleistung an seinen Nachbarn zu leisten.
Das BFG hat... <Weiterlesen> |
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Zufluss von Geschäftsführerbezügen
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2. Oktober 2016 |
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Grundsätzlich erzielen Gesellschafter-Geschäftsführer, die mehr als 25% an einer Kapitalgesellschaft beteiligt sind, Einkünfte aus selbständiger Arbeit. Dabei handelt es sich um betriebliche Einkünfte, die nach §§ 2 Abs 3 Z 2 in Verbindung mit 4 Abs 3 EStG im Wege einer Einnahmen-Ausgaben-Rechnung zu ermitteln sind.
Bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnern gilt nach § 19 EStG das sogenannte Zufluss-Abf... <Weiterlesen> |
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Geschäftsführer, Gesellschafter-Geschäftsführer
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Berechnung der Immobilienertragsteuer bei Umwidmung nach Verkauf
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2. September 2016 |
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BFG vom 17.05.2016, RV/1100587/2014
Beim Verkauf von Immobilien des Privatvermögens muss für die Berechnung der Einkommensteuer zwischen Alt- und Neuvermögen unterschieden werden. Bei Altvermögen kommt eine begünstigte Besteuerung zur Anwendung und zwar insofern als die Anschaffungskosten der zu verkaufenden Immobilie grundsätzlich mit 86% des Veräußerungserlöses angesetzt werden dürfen.
Im ... <Weiterlesen> |
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Immobilienbesteuerung
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Auslegung des Begriffs der 'Steuerverfangenheit'
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15. August 2016 |
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BFG 05.04.2016, RV/3101110/2014
Unlängst hat sich das BFG (Bundesfinanzgericht) mit der Auslegung des Begriffs „Steuerverfangenheit“ nach § 30 Abs 4 EStG beschäftigt. Der Begriff der „Steuerverfangenheit“ hat insofern große Bedeutung, als nach dem Wortlaut des Gesetzes Grundstücke des Privatvermögens die zum 31.3.2012 nicht steuerverfangen waren, als Altvermögen gelten. Für solche Grundstücke (... <Weiterlesen> |
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Immobilienbesteuerung
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Mietzinsvorauszahlung oder zeitanteiliger Mietzinszufluss
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8. August 2016 |
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BFG vom 18.02.2016, RV/4100031/2014
Das BFG hatte einen Fall zu beurteilen, bei dem ein Mieter einer Wohnung die Miete nicht in Form von Geld, sondern durch Übertragung einer Immobilie auf den Vermieter bezahlte. Durch den Verkauf der Liegenschaft an den Vermieter sicherte sich der Mieter das Mietrecht an der betreffenden Wohnung für die nächsten 50 Jahre.
Für das BFG stellte sich die Frage,... <Weiterlesen> |
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Mietzinsvorauszahlungen, Immobilienbesteuerung
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Erbschaft und Immobilienertragsteuer (ImmoESt)
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22. Juli 2016 |
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Mit dem Todestag des Erblassers (des Verstorbenen) treten die Erben - im Verhältnis ihrer Erbansprüche - ertragsteuerlich in die Rechtsstellung des Erblassers ein und bilden zusammen eine Miteigentumsgemeinschaft (Gesamtrechtsnachfolge).
Betrifft somit eine Erbschaft Immobilienvermögen werden die Erben gemäß ihren Erbansprüchen im Todeszeitpunkt des Erblassers zu Miteigentümern der Liegenschaf... <Weiterlesen> |
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Erbschaft, Immobilienbesteuerung
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Absetzung für Abnutzung (AfA bzw. Abschreibung) bei Fruchtgenussrecht möglich?
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27. Juni 2016 |
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Durch die Absetzung für Abnutzung bzw. der sogenannten Abschreibung wird der Wertminderung eines Wirtschaftsgutes Rechnung getragen. Sogenannte 'abnutzbare Wirtschaftsgüter' sind einer planmäßigen Abschreibung zugänglich (z.B. Gebäude [nicht jedoch der Grund und Boden], Büroeinrichtung, Computer,.. ). Dabei sind die Anschaffungskosten bzw. Herstellungskosten des betreffenden Wirtschaftsgutes über ... <Weiterlesen> |
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Absetzung für Abnutzung, Abschreibung, Fruchtgenuss, Fruchtgenussrecht
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Verlängerung des Verteilungszeitraumes von Instandsetzungs- und Instandhaltungsaufwendungen
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17. Juni 2016 |
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Instandsetzungsaufwendungen sind jene Erhaltungsmaßnahmen, die die Nutzungsdauer eines Gebäudes wesentlich verlängern oder den Nutzwert desselben wesentlich erhöhen. Darunter fällt z.B. der Austausch von mehr als 25% der Fenster eines Gebäudes, der Austausch von Dach oder Dachstuhl, oder der Austausch von Unterböden (Estrich statt Holzboden usw.).
Bisher mussten Instandsetzungsauwendungen, die... <Weiterlesen> |
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Instandhaltungsaufwand, Instandsetzungsaufwand, Immobilienbesteuerung
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Änderung der Abschreibung bei vermieteten Gebäuden - Grundanteilsverordnung
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16. Juni 2016 |
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Bei der Vermietung von Gebäuden oder Wohnungen ist die mögliche Abschreibung des Gebäudes eine wichtige Einflussgröße, da sie die Einkünfte und damit die Einkommensteuer des Steuerpflichtigen mindert. Die Abschreibung soll den Wertverlust des Gebäudes wiederspiegeln.
Bei Ermittlung der Höhe der Abschreibung ist allerdings zu beachten, dass die Anschaffungskosten eines Gebäudes oder einer Wohn... <Weiterlesen> |
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Absetzung für Abnutzung, Abschreibung, Immobilienbesteuerung
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Der Grundsatz von Treu und Glauben
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15. Mai 2016 |
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Der Grundsatz von Treu und Glauben besagt, dass jeder, der am Rechtsleben teilnimmt, zu seinem Wort und seinem Verhalten zu stehen hat, und nicht ohne triftigen Grund davon abgehen darf. Dieser Grundsatz gilt auch im Abgabenrecht. Er bindet also auch die Abgabenbehörden, insoweit sie Maßnahmen setzen bzw. Auskünfte erteilen, die ein bestimmtes bzw. individuelles Vertrauen beim Steuerpflichtigen he... <Weiterlesen> |
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Treu und Glauben
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Vermietung eines Reihenhauses Einkunftsquelle, Liebhaberei?
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5. Mai 2016 |
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BFG vom 27.11.2015, RV/3100417/2010
Das Bundesfinanzgericht (kurz: BFG) hatte sich mit einem Fall zu beschäftigen bei dem ein Reihenhaus mehrere Jahre leer stand bevor es schließlich vermietet werden konnte. Das Gericht hatte zu klären, ob der Steuerpflichtige die Anfangsverluste aus der Vermietung – während des Leerstandes - mit anderen Einkünften gegenrechnen durfte. Dabei war im ersten Schri... <Weiterlesen> |
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Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, Einkunftsquelle, Liebhaberei, Vermietung & Verpachtung
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VwGH zum Abzug von Bewirtungsspesen
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2. Mai 2016 |
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VwGH vom 26.11.2015, 2012/15/0041
In einer unlängst ergangenen Entscheidung nahm der VwGH zum Betriebsausgabenabzug von Bewirtungsspesen bzw. Repräsentationsaufwendungen Stellung. Eine Steuerberater-GmbH machte Bewirtungsspesen in beträchtlicher Höhe geltend. Das Finanzamt forderte den Abgabenpflichtigen auf, das Überwiegen des betrieblichen Zweckes bzw. den Werbezweck der Bewirtungsspesen nach... <Weiterlesen> |
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Steuer bei Vermietung einer Ferienwohnung oder eines Apartments
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29. April 2016 |
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Der Kauf und die Vermietung von Ferienwohnungen erfreut sich immer größerer Beliebtheit. Dies ist nicht zuletzt auf die restriktive Gesetzgebung in Österreich im Bereich der langfristigen Vermietung zurückzuführen (Stichwort: MRG). Die Einkünfte aus der Vermietung einer inländischen Ferienwohnung sind prinzipiell einkommensteuerpflichtig. Das Ausmaß der Besteuerung ist im Grunde davon abhängig unt... <Weiterlesen> |
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Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, Gewerbebetrieb, Vermietung Grundstücke, Vermietung & Verpachtung, Vermieter
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Gewinnfreibetrag nachträglich geltend machen
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2. April 2016 |
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BFG vom 22.01.2016, RV/5100952/2015
Voraussetzung für die Geltendmachung des investitionsbedingten Gewinnfreibetrages ist, dass dieser in der Steuererklärung an der dafür vorgesehenen Stelle getrennt in Bezug auf körperliche Wirtschaftsgüter und Wertpapiere aufgeführt wird.
Für den Fall, dass der Steuerpflichtige den Freibetrag unrichtig oder gar nicht geltend gemacht hat enthielten die Eink... <Weiterlesen> |
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Gewinnfreibetrag, Freibetrag für investierte Gewinne
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Wer kann Empfänger einer verdeckten Gewinnausschüttung sein?
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26. März 2016 |
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Der VwGH hatte sich mit einem Fall zu befassen, in dem es um die rechtliche Beurteilung einer verdeckten Ausschüttung an den Geschäftsführer einer GmbH ging. Die betreffende GmbH betrieb mehrere Restaurants in Wien deren Einkünfte aufgrund mangelhafter Aufzeichnungen geschätzt wurden. Die geschätzten Einkünfte sollten nach Ansicht des Finanzamtes dem Geschäftsführer zugeflossen und damit kapitaler... <Weiterlesen> |
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Verdeckte Gewinnausschüttung, Geschäftsführer
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Auch bei Reinigungsunternehmen Barzahlungsverbot vom Arbeitslohn
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18. März 2016 |
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Mit dem Steuerreformgesetz 2015/2016 wurde im Einkommensteuergesetz ein neuer Paragraph eingefügt der ein Barzahlungsverbot von Arbeitslöhnen in der Bauwirtschaft vorsieht (vgl. § 48 EStG idF vom StRefG 2015/2016).
Das Barzahlungsverbot ist anzuwenden, wenn
- Geldzahlungen von Arbeitslohn (§ 25 Abs 1 Z 1 lit a EStG) an
- Arbeitnehmer (AN), die zur Erbringung von Bauleistungen (§ 19 Abs 1a US... <Weiterlesen> |
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Finanzstrafrecht, Barzahlungsverbot
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Forderung oder verdeckte Gewinnausschüttung
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22. Januar 2016 |
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Der VwGH hatte sich unlängst - zum wiederholten Mal - mit der Frage auseinanderzusetzen, ob ungewöhnliche bzw. fehlende Vereinbarungen betreffend ein Gesellschafter-Verrechnungskonto ausreichen, um eine verdeckte Gewinnausschüttung hinsichtlich des bei der Gesellschaft als Forderung verbuchten Betrages anzunehmen.
Nach Ansicht des VwGH begründen fremdunübliche Vereinbarungen zwischen Gesellsch... <Weiterlesen> |
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Verdeckte Gewinnausschüttung, Gesellschafterdarlehen, Kapitalertragsteuer
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Bis zu welcher Höhe sind Mitarbeiterrabatte steuerfrei?
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11. Januar 2016 |
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Nach § 3 EStG sind gewisse Einkünfte von der Einkommensteuer befreit. Für Mitarbeiterrabatte gab es bisher keine gesonderte Befreiungsbestimmung.
Aufgrund des Steuerreformgesetzes 2015/2016 werden nunmehr auch Rabatte im § 3 EStG unter Z 21 explizit aufgeführt. Der Wortlaut der neuen Befreiungsbestimmung lautet wie folgt:
‚Der geldwerte Vorteil gemäß § 15 Abs. 2 Z 3 lit a. aus dem kostenlosen... <Weiterlesen> |
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Zeitnah zum Kauf abgerissenes Gebäude - Ende der Opfertheorie
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4. Januar 2016 |
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Eine Steuerpflichtige hat kurz nach dem Erwerb einer bebauten Liegenschaft, das darauf stehende Gebäude abreißen lassen, um ein neues Gebäude errichten zu können. Die Steuerpflichtige wollte den Restbuchwert sowie die Abbruchkosten des Altgebäudes als sofortiger Aufwand geltend machen.
Das Finanzamt versagte einen sofortigen Betriebsausgabenabzug, weil im Streitfall ein objektiv verwendbares Ge... <Weiterlesen> |
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Betriebsausgaben, Herstellungskosten, Opfertheorie
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Doppelte Haushaltsführung nur angemessene Kosten absetzbar
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4. Januar 2016 |
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Ein Steuerpflichtiger hatte seinen Wohnsitz in Kärnten, wo er ein Einzelunternehmen betrieb. Im Rahmen dieses Unternehmens führte er auf Großbaustellen in Niederösterreich Elektroinstallationen durch. Überdies war er wesentlich beteiligter Gesellschafter und Geschäftsführer einer GmbH mit Sitz in Niederösterreich.
Da die Tätigkeit in Niederösterreich an 4 bis 5 Tagen pro Woche seine Anwesenhei... <Weiterlesen> |
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Betriebsausgaben, Doppelte Haushaltsführung
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Studium neben Profisport als Umschulung absetzbar
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1. Januar 2016 |
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Ein Steuerpflichtiger hatte im Jahr 2001 ein Jusstudium aufgenommen. Ab dem Jahr 2004 war er als Profisportler tätig. Das Studium hat der Steuerpflichtige während der beruflichen Tätigkeit als Sportler fortgesetzt. Strittig waren die in den Jahren 2005 bis 2008 angefallenen und als Umschulungsmaßnahme geltend gemachten Kosten für das Studium.
Nach § 16 Abs 1 Z 10 EStG kann ein Steuerpflichtiger... <Weiterlesen> |
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Fortbildung, Umschulungsmaßnahmen, Werbungskosten
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Immobilienertragsteuer: Fremdwährungskursverlust bei privatem Grundstücksverkauf
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25. Dezember 2015 |
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In der Vergangenheit wurden - zur Finanzierung von privaten Grundstücken - vielfach Fremdwährungskredite aufgenommen. Diese Fremdwährungskredite können in vielen Fällen nur mit hohen Konvertierungsverlusten beim Verkauf der Liegenschaft getilgt werden. Dabei stellt sich für Immobilienverkäufer die Frage, ob diese Verluste im Rahmen der Berechnung der Immobilienertragsteuer berücksichtigt werden kö... <Weiterlesen> |
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Immobilienbesteuerung
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Gewinnausschüttungen an Gesellschafter-Geschäftsführer ab 1.1.2016 jedenfalls GSVG-pflichtig
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25. Dezember 2015 |
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Gemäß § 25 Abs 1 GSVG gehören auch Ausschüttungen an geschäftsführende Gesellschafter einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung zur GSVG-Beitragsgrundlage. Dies ergibt sich aus dem Gesetzestext in dem es wörtlich heißt: '… Als Einkünfte aus einer die Pflichtversicherung begründenden Erwerbstätigkeit gelten auch …die Einkünfte des zu einem Geschäftsführer bestellten Gesellschafters der Gesellscha... <Weiterlesen> |
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Ausschüttung
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